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2026遺產稅免稅額怎麼算？扣除額、課稅級距、稅率計算與申報全解析
2024-10-01
文章目錄
前言
2026遺產稅免稅額為1,333萬元，並可依配偶、子女、父母及喪葬費等條件再扣除。整理最新遺產稅扣除額、課稅級距、計算方式與申報重點，一次看懂遺產多少可能不用繳稅。
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2026遺產稅免稅額一覽表
2026 年發生的繼承案件，遺產稅免稅額維持 1,333 萬元。也就是說，在計算課稅遺產淨額時，每一件遺產稅案件原則上都可先從遺產總額中減除 1,333 萬元。
若為軍警公教人員因執行職務死亡，依規定免稅額可加倍計算。財政部目前的遺產稅試算系統列示，一般免稅額為 1,333 萬元，符合因執行職務死亡條件者則為 2,666 萬元。
2026遺產稅扣除額
除了 1,333 萬元免稅額，2026 年遺產稅還有多項扣除額。對多數家庭而言，這些扣除額會直接影響最後是否需要繳稅，因此不能只以遺產總價值判斷。
2026 年主要固定扣除額如下：
| 扣除項目 | 2026 年扣除額 |
| 配偶扣除額 | 553 萬元 |
| 直系血親卑親屬 | 每人 56 萬元 |
| 父母 | 每人 138 萬元 |
| 重度以上身心障礙特別扣除額 | 每人 693 萬元 |
| 受扶養兄弟姊妹、祖父母 | 每人 56 萬元 |
| 喪葬費 | 138 萬元 |
若直系血親卑親屬為未成年人，除每人 56 萬元外，還可按照距離成年所剩年數，每年加扣 56 萬元；符合規定的受扶養兄弟姊妹若為未成年人，也有類似的加扣規定。
除了上述固定金額，依個別案件情況，還可能扣除被繼承人死亡前應納未納的稅捐、符合規定的未償債務、執行遺囑及管理遺產的直接必要費用、特定農業用地、公共設施保留地，以及符合民法規定的夫妻剩餘財產差額分配請求權等。
舉例來說，若被繼承人留下配偶及 2 名成年子女，單就一般免稅額、配偶、子女與喪葬費計算，可先減除：
1,333 萬＋553 萬＋56 萬×2＋138 萬＝2,136 萬元
若還有其他符合規定的債務或扣除項目，可扣除的金額可能更高。
2026遺產稅課稅級距
2026 年遺產稅採 10%、15%、20%三級累進稅率。
要特別注意，這裡看的不是「遺產總額」，而是扣除免稅額及各項扣除額後的「課稅遺產淨額」。
2026 年適用級距如下：
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 5,621 萬元以下 | 10% | 0 |
| 超過 5,621 萬～1 億 1,242 萬元 | 15% | 281 萬 500 元 |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 20% | 843 萬 1,500 元 |
因此可以使用以下公式快速估算：
應納遺產稅額＝課稅遺產淨額 × 稅率－累進差額－可扣抵稅額及利息
例如課稅遺產淨額為 7,000 萬元，適用 15% 稅率：
7,000 萬 × 15%－281 萬 500
＝1,050 萬－281 萬 500
＝768 萬 9,500 元
實際申報時仍須視完整遺產內容、扣除額與可扣抵稅額核定。
什麼是遺產稅？
「遺產稅」是對於人往生後所留下的遺產徵收的稅款，由繼承人或遺囑執行人需按遺產總額向稅務機關申報並繳納稅款，需要繳納遺產稅後才能繼承財產，根據法規，只要是中華民國之人民，或在中華民國有財產者，皆須繳納遺產稅。
⚠️亡者稱「被繼承人」、繼承遺產者稱「繼承人」
遺產總額包含什麼？
包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利（存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等），以及死亡前2年內贈與的財產。
共2項不計入遺產總額：
1、被繼承人日常活用品100萬元
2、被繼承人職業上之工具56萬元
遺產稅的繳納對象？
遺產稅的納稅義務人為：
1.有遺囑執行人，以遺囑執行人為納稅義務人。
2.沒有遺囑執行人，以繼承人及受遺贈人為納稅義務人。沒有繼承人，只有受遺贈人時，以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。
3.沒有遺囑執行人及繼承人，以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。
（遺產及贈與稅第6條）
遺產稅免稅額一覽表
111/1/1日起之死亡繼承案件，均適用以下遺產稅免稅額金額：（新聞來源）
一般人死亡：遺產新台幣 1,333 萬內不用繳遺產稅。
軍警公教人員殉職：免稅額加倍計算，新台幣2,666 萬內不用繳遺產稅
2024最新遺產稅扣除額
113年度最新遺產稅扣除額，調高 6項扣除額：
1、配偶553萬元
2、父母138萬元
3、喪葬費138萬元
4、直系血親卑親屬56萬元
5、重度以上身心障礙693萬元
6、受扶養之兄弟姊妹及祖父母56萬元
資料來源：【財政部臺北國稅局新聞稿】、【財政部遺產稅簡介】
遺產稅課稅級距
2024遺產稅課稅級距：０
遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％。
超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15％。
超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。
2025遺產稅課徵級距「拉寬」
- 10%：5,621萬以下
- 15%：超過5,621萬~1億1,242萬
- 20%：超過1億1,242萬
遺產稅如何計算？
遺產稅的公式為：
(1) 遺產總額 – 免稅額 – 扣除額 = 遺產淨額
(2) 遺產淨額 × 稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額
👉🏻【遺產稅試算】
遺產稅如何申報？
1. 遺產稅申報
繼承人需在被繼承人於死亡日起30天內，至任一戶政事務所辦理「除戶登記」後，再進行以下遺產稅申報流程，申報方式包括臨櫃、郵寄及線上申辦：
(一) 查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料繳納遺產稅
申辦方式:
臨櫃/郵寄:備齊申請人(繼承人)身分證、被繼承人死亡證明書/除戶資料、申請人與被繼承人關係證明等文件，親洽或郵寄至「國稅局」或「地方稅稽徵機關」辦理。>>>【財政部-全台國稅機關地址】
線上申辦: 到>>>【財政部-稅務線上申辦】，點選「遺產稅」>>>「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅稅額試算服務」使用自然人憑證/ 健保卡/行動自然人憑證進行查詢
(二) 申請會同開啟保管箱：被繼承人若生前在金融機構或信託公司租用保管箱，繼承人可依法開啟保管箱
臨櫃/郵寄: 準備好被繼承人(死亡者)除戶戶籍資料、申請人(繼承人)現戶戶籍資料、派員會同開啟保管箱申請書等文件，親洽或郵寄到「國稅局」辦理。
線上申辦: 到財政部【稅務線上申辦】，點「遺產稅」>>>「申請會同開啟保管箱(免憑證)」
(三) 理拋棄繼承或限定繼承：當被繼承人有債務，或繼承人因其他因素欲拋棄或限定繼承
(四) 進行遺產稅申報
須於被繼承人死亡日起6個月內完成申報，如有正當理由無法如期申報，可申請「遺產稅延期申報」，以延長3個月為限。
申報方式如下：
臨櫃：持>>>【遺產稅申報書】&相關文件，以書面向「被繼承人戶籍地國稅局」申報，應備文件請參考>>>【遺產稅申報書說明】
線上申辦:到財務部>>>【遺產稅電子申辦】，下載程式並匯入相關申報資料。
2. 繳納完成後，向國稅局申請「遺產稅各項證明核(補)發申請書」，取得相關證明書
3. 完成申報
資料來源：【我的E政府-親人離世後，遺產稅申報與過戶該如何處理？】
2027遺產稅免稅額會調高嗎？
截至 2026 年 9 月，財政部尚未正式公告 2027 年（民國 116 年）的遺產稅免稅額，因此目前不能直接認定 2027 年一定會調高。
依《遺產及贈與稅法》第 12 條之 1，免稅額、課稅級距及部分扣除額並不是每年固定調高，而是與消費者物價指數（CPI）連動。當消費者物價指數相較上一次調整所依據的指數，累計上漲達 10%以上時，才會自次年起依上漲程度調整。
而且不同項目的「上次調整年度」不完全相同。以 2026 年為例，財政部公告指出：
- 遺產稅免稅額上次於 2022 年調整。
- 各項扣除額等金額上次於 2024 年調整。
- 課稅級距金額上次於 2025 年調整。
由於 2026 年適用的 CPI 漲幅均未達法定調整標準，因此 2026 年相關金額維持不變。
依法，財政部會在每年年底前依規定計算並公告下一年度適用金額。因此，2027 年遺產稅免稅額是否提高，仍應以財政部後續正式公告為準。
遺產稅常見問題
Q1：遺產的價值在免稅額以下，要不要申報？
A：被繼承人所留的財產，不論金額大小或是否超過免稅額都應該辦理遺產稅申報。（遺產及贈與稅法施行細則第20條）
Q2：遺產稅未繳清前，將遺產分割或辦理移轉登記，會受到什麼處罰？
A：依規定遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，違反者處1年以下有期徒刑，但是於事前提出確切納稅保證，申請經主管稽徵機關核准發給同意移轉證明書或免稅證明書，或不計入遺產總額證明書者，不在此限。
Q3：遺產稅申請期限？
A：被繼承人死亡日6個月內須申請。如有正當理由無法如期申報，可申請「遺產稅延期申報」，以延長3個月為限，若需延期請至財政部填寫線上申請>>>【申請遺產稅延期申報】
詳情請參閱>>>【財政部-如何辦理遺產稅申報】
資料來源：【財政部台北國稅局】
Q4：遺產稅的免稅額，目前規定是多少？
2026 年（民國 115 年）發生的繼承案件，遺產稅免稅額目前為 1,333 萬元。
但免稅額並不是「每一名繼承人各有 1,333 萬元」，而是以一件遺產稅案件計算。計算時，再依實際家庭狀況減除配偶、子女、父母、喪葬費等符合規定的扣除額。
因此，判斷是否要繳遺產稅時，不應只看遺產總額是否超過 1,333 萬元，而應完整計算：
遺產總額－免稅額－各項扣除額＝課稅遺產淨額
只有課稅遺產淨額大於零，才進一步依 10%、15% 或 20%的累進稅率計算應納遺產稅。
總結
遺產稅是遺產繼承中的一個重要稅務項目，了解免稅額、扣除額和申報流程能幫助繼承人降低不少稅務負擔，順利完成遺產繼承。透過有效的財務規劃，繼承人可以最大限度地節稅，並確保財產順利傳承。甲山林房展中心擁有專業的房產專家，提供1對1免費諮詢服務，不僅能協助您規劃房產購買，也能在資產傳承和節稅方面提供專業的指導，讓您在重要的人生過程中做出最佳決策。
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